Κάτοικοι εξωτερικού · Άρθρο 5Γ ΚΦΕ · επαναπατρισμός

Κάτοικοι Εξωτερικού: Φορολογικά Κίνητρα Επαναπατρισμού

Η Ελλάδα προβλέπει ειδικά φορολογικά κίνητρα για φυσικά πρόσωπα που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα και αποκτούν εισόδημα από μισθωτή εργασία ή ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα στην ημεδαπή.

50% απαλλαγή εισοδήματος 7 φορολογικά έτη Μισθωτοί & ελεύθεροι επαγγελματίες Άρθρο 5Γ ΚΦΕ

Το άρθρο 5Γ του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος αποτελεί ένα σημαντικό εργαλείο για κατοίκους εξωτερικού που εξετάζουν την επιστροφή τους στην Ελλάδα για εργασία ή επιχειρηματική δραστηριότητα. Το βασικό πλεονέκτημα είναι ότι, υπό προϋποθέσεις, το 50% του εισοδήματος που αποκτάται στην Ελλάδα από μισθωτή εργασία ή/και ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος.

Το καθεστώς αφορά φυσικά πρόσωπα που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα και πληρούν συγκεκριμένες προϋποθέσεις. Δεν εφαρμόζεται αυτόματα και απαιτείται σωστή αξιολόγηση πριν από την αίτηση.

Ποιοι μπορούν να υπαχθούν

Στο καθεστώς μπορούν να υπαχθούν φυσικά πρόσωπα που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα, εφόσον πληρούνται οι νόμιμες προϋποθέσεις. Ενδεικτικά, πρέπει να εξεταστεί αν το πρόσωπο δεν ήταν φορολογικός κάτοικος Ελλάδας για τα προηγούμενα πέντε από τα έξι έτη πριν από τη μεταφορά, από ποια χώρα μεταφέρει τη φορολογική του κατοικία και αν αποκτά εισόδημα στην Ελλάδα από μισθωτή εργασία ή ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα.

Για μισθωτή εργασία, απαιτείται πραγματική παροχή υπηρεσιών στην Ελλάδα στο πλαίσιο εργασιακής σχέσης. Για ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα, απαιτείται έναρξη εργασιών ατομικής επιχείρησης στην Ελλάδα.

Παράδειγμα 1: Ατομική επιχείρηση με κέρδη 50.000,00€

Έστω κάτοικος εξωτερικού που μεταφέρει τη φορολογική του κατοικία στην Ελλάδα, κάνει έναρξη ατομικής επιχείρησης και πληροί τις προϋποθέσεις του άρθρου 5Γ. Υποθέτουμε καθαρά φορολογητέα κέρδη 50.000,00€.

Χωρίς το άρθρο 5Γ

Με το άρθρο 5Γ

Στο παράδειγμα της ατομικής επιχείρησης, ο φόρος εισοδήματος μειώνεται ενδεικτικά από 12.800,00€ σε 4.200,00€. Η ενδεικτική διαφορά φόρου είναι 8.600,00€.

Παράδειγμα 2: Μισθωτή εργασία με εισόδημα 50.000,00€

Έστω φυσικό πρόσωπο που μεταφέρει τη φορολογική του κατοικία στην Ελλάδα, αναλαμβάνει εργασία σε ελληνική εταιρεία και πληροί τις προϋποθέσεις του άρθρου 5Γ. Υποθέτουμε ετήσιο εισόδημα από μισθωτή εργασία 50.000,00€.

Χωρίς το άρθρο 5Γ

Με το άρθρο 5Γ

Στο παράδειγμα της μισθωτής εργασίας, ο φόρος εισοδήματος μειώνεται ενδεικτικά από 12.783,00€ σε 3.683,00€. Η ενδεικτική διαφορά είναι 9.100,00€.

Συγκριτικός πίνακας

Προθεσμίες αίτησης

Η αίτηση υπαγωγής υποβάλλεται ηλεκτρονικά μέσω ειδικής εφαρμογής της ΑΑΔΕ. Η προθεσμία εξαρτάται από τον χρόνο ανάληψης υπηρεσίας ή έναρξης εργασιών στην Ελλάδα. Για τον λόγο αυτό, ο σχεδιασμός πρέπει να γίνεται πριν ή άμεσα με την επιστροφή στην Ελλάδα.

Τι πρέπει να ελεγχθεί πριν την αίτηση

• Αν ο ενδιαφερόμενος δεν ήταν φορολογικός κάτοικος Ελλάδας για τα προηγούμενα πέντε από τα έξι έτη.
• Από ποια χώρα μεταφέρεται η φορολογική κατοικία.
• Αν η χώρα αυτή έχει την απαιτούμενη σχέση διοικητικής συνεργασίας με την Ελλάδα.
• Αν υπάρχει πραγματική μισθωτή εργασία ή πραγματική ατομική δραστηριότητα στην Ελλάδα.
• Αν υπάρχει ή θα γίνει έναρξη εργασιών ατομικής επιχείρησης.
• Αν ο φορολογούμενος μπορεί να τεκμηριώσει πρόθεση παραμονής στην Ελλάδα για τουλάχιστον δύο έτη.
• Αν υπάρχουν εισοδήματα αλλοδαπής που πρέπει να δηλωθούν μετά τη μεταφορά φορολογικής κατοικίας.
• Αν υπάρχουν ζητήματα ασφάλισης, διπλής φορολογίας ή εφαρμογής σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας.

Συχνές ερωτήσεις

Συμπέρασμα

Το άρθρο 5Γ ΚΦΕ αποτελεί ένα από τα πιο σημαντικά φορολογικά κίνητρα για κατοίκους εξωτερικού που εξετάζουν την επιστροφή τους στην Ελλάδα. Η δυνατότητα απαλλαγής του 50% του εισοδήματος από μισθωτή εργασία ή ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα για επτά έτη μπορεί να μειώσει σημαντικά τη φορολογική επιβάρυνση.

Η υπαγωγή, όμως, δεν είναι αυτόματη. Χρειάζεται έλεγχος προϋποθέσεων, σωστή μεταφορά φορολογικής κατοικίας, εμπρόθεσμη αίτηση, τεκμηρίωση και συνολικός φορολογικός σχεδιασμός πριν από την επιστροφή ή την έναρξη εργασίας / δραστηριότητας στην Ελλάδα.

Στη Ν. ΚΟΛΥΔΑΣ ΙΚΕ αναλαμβάνουμε την αξιολόγηση της περίπτωσης, τον έλεγχο των προϋποθέσεων, την προετοιμασία του φακέλου και τη φορολογική υποστήριξη κατοίκων εξωτερικού που εξετάζουν την επιστροφή ή την επαγγελματική τους εγκατάσταση στην Ελλάδα.