Ο βασικός κανόνας που πρέπει να γνωρίζει κάθε ΤΕΟΜ και κάθε τουριστικό γραφείο

Στις διεθνείς οδικές μεταφορές επιβατών, ο ΦΠΑ δεν ακολουθεί απλώς την έδρα της επιχείρησης. Ακολουθεί τη διαδρομή.
Αυτό σημαίνει ότι το δρομολόγιο μπορεί να δημιουργεί φορολογικές υποχρεώσεις σε περισσότερα από ένα κράτη-μέλη,
ανάλογα με το τμήμα της μεταφοράς που πραγματοποιείται μέσα σε κάθε χώρα.

Με απλά λόγια, το γεγονός ότι το παραστατικό εκδίδεται από ελληνική επιχείρηση δεν σημαίνει ότι η υπόθεση τελειώνει
στην Ελλάδα. Αν το λεωφορείο διέρχεται από άλλη χώρα της ΕΕ ή εκτελεί μέρος της διαδρομής εκεί, πρέπει να εξετάζεται
αν προκύπτει υποχρέωση τοπικής εγγραφής στο ΦΠΑ, απόκτησης τοπικού αριθμού VAT, υποβολής δήλωσης ή τήρησης ειδικής
διαδικασίας πριν από την πραγματοποίηση της μεταφοράς.

Το λάθος που γίνεται συχνά στην πράξη

Πολλές επιχειρήσεις αντιμετωπίζουν τη διεθνή οδική μεταφορά σαν μια ενιαία υπηρεσία που «ξεκινά από την Ελλάδα και
τελειώνει εκεί φορολογικά». Στην πράξη, όμως, αυτό μπορεί να οδηγήσει σε ελλιπή συμμόρφωση.

Πριν από κάθε διεθνές δρομολόγιο πρέπει να ελέγχεται:

• η ακριβής διαδρομή και οι χώρες διέλευσης,
• το αν πρόκειται για καθαρή μεταφορά επιβατών ή για οργανωμένο τουριστικό προϊόν,
• το αν ο πελάτης είναι ιδιώτης ή επιχείρηση,
• το αν κάποια χώρα εφαρμόζει ειδικό καθεστώς, ειδική απαλλαγή ή ειδική φόρμα registration,
• και το αν σε ορισμένες περιπτώσεις μπορεί να χρησιμοποιηθεί OSS αντί τοπικής εγγραφής.

Η σωστή απάντηση δεν είναι ποτέ απλώς «ναι, χρειάζεται ΦΠΑ στο εξωτερικό». Η σωστή απάντηση είναι:
σε ποια χώρα, για ποιο τμήμα της διαδρομής, με ποιο καθεστώς, με ποια προθεσμία και με ποια δικαιολογητικά.

Χώρες που απαιτούν ιδιαίτερη προσοχή

Κροατία

Η Κροατία είναι από τις χώρες όπου η διαδικασία είναι ιδιαίτερα συγκεκριμένη. Για αλλοδαπούς μεταφορείς επιβατών
προβλέπονται ειδικά βήματα για registration και compliance, με ξεχωριστά έντυπα και πρακτική διαδικασία για τη
φορολογική ταυτοποίηση και την υποβολή δηλώσεων.

Για επιχειρήσεις που εκτελούν επαναλαμβανόμενα δρομολόγια μέσω Κροατίας, η συμμόρφωση δεν μπορεί να μείνει για
αργότερα. Χρειάζεται οργανωμένη διαδικασία πριν από το ταξίδι και παρακολούθηση των δηλώσεων για τις περιόδους
κατά τις οποίες πραγματοποιούνται οι σχετικές μεταφορές.

Σλοβενία

Η Σλοβενία είναι επίσης χώρα που απαιτεί έγκαιρη προετοιμασία. Για πολλές περιπτώσεις αλλοδαπών επιχειρήσεων
προβλέπεται διαδικασία VAT identification πριν από την πραγματοποίηση φορολογητέων πράξεων, ενώ η διοίκηση
αναγνωρίζει και ειδικό καθεστώς για international occasional road transport of passengers.

Αυτό σημαίνει ότι τα συστηματικά ή επαναλαμβανόμενα δρομολόγια μέσω Σλοβενίας δεν πρέπει να ξεκινούν χωρίς
προηγούμενο φορολογικό έλεγχο.

Γερμανία

Η Γερμανία απαιτεί ακόμη πιο προσεκτική προσέγγιση, γιατί δεν οδηγεί πάντα στην ίδια απάντηση. Ανάλογα με τη δομή
της πράξης, τον τύπο του πελάτη και το αν πληρούνται οι προϋποθέσεις, μπορεί να απαιτείται τοπική registration
ή να εξετάζεται η χρήση OSS.

Για αυτό, πριν δοθεί φορολογική κατεύθυνση σε δρομολόγια με γερμανικό τμήμα, πρέπει να έχει προηγηθεί σωστός
χαρακτηρισμός της υπηρεσίας.

Γαλλία

Η Γαλλία συνδυάζει τον γενικό κανόνα φορολόγησης στο γαλλικό τμήμα της διαδρομής με ειδικές εξαιρέσεις σε ορισμένες
περιπτώσεις διεθνών groups και transit. Εκεί δεν αρκεί να εξετάζεται μόνο η απόσταση αλλά και το αν η υπηρεσία
αντιμετωπίζεται πράγματι ως μεταφορά επιβατών ή ως οργανωμένο τουριστικό προϊόν.

Ιταλία

Η Ιταλία είναι χώρα με πρακτικό ενδιαφέρον για πολυήμερα tours και σύνθετα διεθνή δρομολόγια. Για μη εγκατεστημένες
επιχειρήσεις προβλέπεται ειδική διαδικασία VAT registration, γεγονός που δείχνει ότι το ιταλικό φορολογικό σκέλος
δεν πρέπει να μένει εκτός του αρχικού compliance check.

Εσθονία

Η Εσθονία είναι χαρακτηριστικό παράδειγμα χώρας όπου η φορολογική ανάλυση δεν οδηγεί πάντα σε καταβολή θετικού ποσού
ΦΠΑ. Σε συγκεκριμένες περιπτώσεις διεθνούς μεταφοράς μπορεί να εφαρμόζεται 0% VAT treatment. Αυτό, όμως, δεν σημαίνει
ότι η χώρα μπορεί να αγνοηθεί. Σημαίνει ότι χρειάζεται ακριβής ανάλυση ώστε να τεκμηριωθεί σωστά πότε πράγματι
εφαρμόζεται το συγκεκριμένο καθεστώς.

Τι πρέπει να γίνεται πριν από κάθε διεθνές δρομολόγιο

Πριν από την πραγματοποίηση ενός διεθνούς οδικού δρομολογίου επιβατών, η επιχείρηση πρέπει να εξετάζει:

• την πλήρη διαδρομή και τα κράτη-μέλη διέλευσης,
• τη φύση της υπηρεσίας που παρέχει,
• τη δομή της τιμολόγησης,
• το αν υπάρχει ανάγκη τοπικού VAT number,
• το αν απαιτείται προαναγγελία, ειδικό έντυπο ή τοπική δήλωση,
• και το αν απαιτείται συγκέντρωση ειδικού φακέλου δικαιολογητικών ανά χώρα.

Σε αρκετές περιπτώσεις, τα βασικά δικαιολογητικά κινούνται στον ίδιο άξονα: εταιρικά έγγραφα, αποσπάσματα μητρώου,
στοιχεία εκπροσώπησης, αποδεικτικά φορολογικής ιδιότητας, εξουσιοδοτήσεις και τα αντίστοιχα τοπικά έντυπα registration.
Όμως η ακριβής διαδικασία, οι προθεσμίες και οι διοικητικές απαιτήσεις διαφέρουν σημαντικά από χώρα σε χώρα.

Πώς μπορούμε να βοηθήσουμε

Το λογιστικό μας γραφείο αναλαμβάνει ολοκληρωμένα τη φορολογική υποστήριξη επιχειρήσεων οδικών μεταφορών επιβατών
και τουριστικών γραφείων που δραστηριοποιούνται σε άλλα κράτη-μέλη της ΕΕ.

Οι υπηρεσίες μας περιλαμβάνουν:

• έλεγχο της διαδρομής και του φορολογικού χειρισμού ανά χώρα,
• έλεγχο ανάγκης για τοπική εγγραφή στο ΦΠΑ,
• προετοιμασία φακέλου για έκδοση τοπικού ΑΦΜ / VAT number,
• συγκέντρωση και προσαρμογή των απαιτούμενων δικαιολογητικών,
• υποβολή δηλώσεων ΦΠΑ για το οδικό τμήμα της μεταφοράς επιβατών,
• συνεχή παρακολούθηση υποχρεώσεων για επαναλαμβανόμενα δρομολόγια.

Η εμπειρία δείχνει ότι σε αυτόν τον κλάδο η σωστή συμμόρφωση δεν είναι μια απλή τυπική διαδικασία. Είναι συνδυασμός
σωστού χαρακτηρισμού της υπηρεσίας, ορθού επιμερισμού της αξίας και έγκαιρης επικοινωνίας με τις φορολογικές αρχές
κάθε χώρας.

Συμπέρασμα

Ο ΦΠΑ στις διεθνείς οδικές μεταφορές επιβατών δεν είναι μια απλή προέκταση της ελληνικής τιμολόγησης. Είναι ένα
πεδίο όπου ο ενωσιακός κανόνας της φορολόγησης ανά απόσταση συναντά διαφορετικές τοπικές διαδικασίες, ειδικά έντυπα,
ξεχωριστές προθεσμίες και ιδιαίτερες διοικητικές απαιτήσεις.

Για αυτό, κάθε διεθνές δρομολόγιο πρέπει να εξετάζεται φορολογικά πριν εκτελεστεί και όχι εκ των υστέρων.

Χρειάζεστε υποστήριξη για ΦΠΑ σε διεθνή δρομολόγια;

Αν η επιχείρησή σας εκτελεί δρομολόγια σε κράτη-μέλη της ΕΕ, μπορούμε να αναλάβουμε τον έλεγχο της διαδρομής,
την έκδοση τοπικού VAT number και την υποβολή των σχετικών δηλώσεων ΦΠΑ.

Επικοινωνήστε μαζί μας για να εξετάσουμε τη δική σας περίπτωση και να οργανώσουμε τη συμμόρφωση ανά χώρα.