Τι σημαίνει πρακτικά «μετατροπή ατομικής σε ΙΚΕ»;

Ο όρος «μετατροπή ατομικής σε ΙΚΕ» χρησιμοποιείται συχνά στην πράξη, όμως χρειάζεται ακρίβεια. Η ατομική επιχείρηση δεν είναι ξεχωριστό νομικό πρόσωπο από τον επιχειρηματία. Αντίθετα, η ΙΚΕ είναι αυτοτελής εταιρεία, με δικό της ΑΦΜ, δική της νομική προσωπικότητα, εταιρική οργάνωση, λογιστική παρακολούθηση και φορολογικές υποχρεώσεις.

Επομένως, η μετάβαση από ατομική επιχείρηση σε ΙΚΕ μπορεί να γίνει με διαφορετικούς τρόπους, ανάλογα με την περίπτωση:

• με σύσταση νέας ΙΚΕ και οργανωμένη μεταφορά της δραστηριότητας,
• με διακοπή της ατομικής επιχείρησης μετά τη λειτουργική μετάβαση,
• με εισφορά ατομικής επιχείρησης σε εταιρεία, όπου πληρούνται οι σχετικές προϋποθέσεις,
• με ειδικό χειρισμό παγίων, αποθεμάτων, συμβάσεων, εργαζομένων, αδειών και λοιπών υποχρεώσεων.

Γιατί πολλοί επαγγελματίες εξετάζουν σήμερα τη λύση της ΙΚΕ;

Η ΙΚΕ είναι ιδιαίτερα δημοφιλής εταιρική μορφή, διότι συνδυάζει ευελιξία, εταιρική εικόνα και δυνατότητα καλύτερης οργάνωσης της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Δεν είναι όμως λύση που πρέπει να επιλέγεται μηχανικά.

Ελεύθεροι επαγγελματίες και τεκμαρτή φορολόγηση

Ένας από τους βασικούς λόγους που πολλοί ελεύθεροι επαγγελματίες και ατομικές επιχειρήσεις εξετάζουν τη μετάβαση σε ΙΚΕ είναι το θέμα του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος.

Για τους ασκούντες ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα, το φορολογικό πλαίσιο προβλέπει ότι το ετήσιο ελάχιστο εισόδημα δεν μπορεί να υπολείπεται του ποσού που προσδιορίζεται σύμφωνα με τα άρθρα 28Α έως 28Δ του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος. Αυτό μπορεί να οδηγήσει σε φορολόγηση μεγαλύτερου ποσού από το πραγματικό καθαρό λογιστικό αποτέλεσμα, εφόσον εφαρμόζονται οι σχετικές διατάξεις.

Σε αρκετές περιπτώσεις, όμως, η μετάβαση σε ΙΚΕ μπορεί να αποτελέσει σοβαρή επιλογή φορολογικού και επιχειρηματικού σχεδιασμού, ειδικά όταν η ατομική επιχείρηση έχει αναπτυχθεί, έχει σημαντικό κύκλο εργασιών, προσωπικό, πάγια, εμπορικές συνεργασίες ή ανάγκη για πιο σταθερή εταιρική δομή.

Το φορολογικό πλεονέκτημα του ν. 4935/2022 όπως εξετάζεται το 2026

Ιδιαίτερη σημασία έχει να εξεταστεί εάν η μετάβαση από ατομική επιχείρηση σε ΙΚΕ μπορεί να γίνει με αξιοποίηση των φορολογικών κινήτρων του ν. 4935/2022. Ο νόμος αυτός προβλέπει κίνητρα για μετασχηματισμούς, συνεργασίες και εισφορές ατομικών επιχειρήσεων σε εταιρείες.

Στην περίπτωση εισφοράς ατομικής επιχείρησης σε εταιρεία, όπως μπορεί να είναι και μία ΙΚΕ, παρέχεται στη νέα εταιρεία δυνατότητα απαλλαγής από φόρο εισοδήματος επί ποσοστού 30% των πραγματοποιούμενων προ φόρου κερδών, εφόσον πληρούνται οι νόμιμες προϋποθέσεις.

Βασικές προϋποθέσεις που πρέπει να ελεγχθούν

• η ατομική επιχείρηση να έχει πραγματοποιήσει έναρξη εργασιών τουλάχιστον πριν από τρία έτη,
• η νέα εταιρεία να τηρεί διπλογραφικά βιβλία,
• να υπάρχει πραγματική εισφορά επιχειρηματικής δραστηριότητας και όχι απλή τυπική μεταφορά,
• να εξεταστούν πάγια, απαιτήσεις, υποχρεώσεις, αποθέματα, συμβάσεις και λοιπά στοιχεία της ατομικής,
• να τεκμηριώνεται η επιχειρηματική συνέχεια,
• να ελεγχθεί εάν υπάρχουν περιορισμοί ή ειδικές προϋποθέσεις λόγω δραστηριότητας, αδειών ή περιουσιακών στοιχείων.

Διάρκεια και όριο οφέλους

Το κίνητρο μπορεί να εφαρμόζεται για έως εννέα φορολογικά έτη, αρχής γενομένης από το επόμενο έτος της εισφοράς της ατομικής επιχείρησης στην εταιρεία. Το συνολικό φορολογικό όφελος δεν μπορεί να υπερβαίνει τις 500.000 ευρώ σε αυτό το χρονικό διάστημα.

Παράδειγμα

Αν μία ΙΚΕ που προέρχεται από εισφορά ατομικής επιχείρησης εμφανίσει προ φόρου κέρδη 100.000 ευρώ και πληρούνται οι προϋποθέσεις του ν. 4935/2022, μπορεί να εξεταστεί απαλλαγή επί ποσού 30.000 ευρώ. Στην πράξη, η εταιρεία δεν θα φορολογηθεί για το συγκεκριμένο μέρος των κερδών, αλλά για το υπόλοιπο ποσό, σύμφωνα με τους ισχύοντες κανόνες φορολογίας νομικών προσώπων.

Το γραφείο μας εξετάζει κάθε περίπτωση ξεχωριστά, ώστε να διαπιστωθεί εάν μπορεί να αξιοποιηθεί το κίνητρο του ν. 4935/2022, εάν πληρούνται οι προϋποθέσεις και εάν το πραγματικό φορολογικό όφελος είναι σημαντικό σε σχέση με το κόστος, τις υποχρεώσεις και τη νέα εταιρική λειτουργία.

Πότε συμφέρει να εξεταστεί η μετατροπή ατομικής σε ΙΚΕ;

Η μετάβαση σε ΙΚΕ μπορεί να είναι χρήσιμη όταν η ατομική επιχείρηση έχει ξεπεράσει το στάδιο της απλής προσωπικής δραστηριότητας και χρειάζεται πιο οργανωμένη εταιρική δομή.

Ατομική επιχείρηση ή ΙΚΕ; Βασική σύγκριση

Η παραπάνω σύγκριση είναι γενική και ενημερωτική. Η τελική αξιολόγηση πρέπει να γίνεται με πραγματικά οικονομικά στοιχεία.

Ποια είναι τα βασικά βήματα της διαδικασίας;

Η διαδικασία πρέπει να γίνει οργανωμένα, ώστε να μη δημιουργηθούν προβλήματα σε ΦΠΑ, myDATA, πάγια, εργαζομένους, τιμολόγηση, POS, συμβάσεις ή ασφαλιστικές υποχρεώσεις.

Τι δικαιολογητικά χρειάζονται;

Τα δικαιολογητικά εξαρτώνται από τη δραστηριότητα, τα οικονομικά δεδομένα και τον τρόπο μετάβασης. Ενδεικτικά, μπορεί να ζητηθούν:

• στοιχεία ταυτότητας και ΑΦΜ του επιχειρηματία και των πιθανών εταίρων,
• κωδικοί TaxisNet για τις απαιτούμενες ψηφιακές διαδικασίες,
• στοιχεία έδρας της νέας ΙΚΕ, μισθωτήριο ή παραχώρηση χρήσης,
• δήλωση ΚΑΔ της ατομικής επιχείρησης,
• τελευταίες δηλώσεις εισοδήματος και Ε3,
• περιοδικές δηλώσεις ΦΠΑ, όπου υπάρχουν,
• ισοζύγια ή οικονομικά στοιχεία, ανάλογα με τα βιβλία,
• μητρώο παγίων, εμπορεύματα, εξοπλισμός και αποθέματα,
• συμβάσεις με πελάτες, προμηθευτές, τράπεζες ή πλατφόρμες,
• στοιχεία εργαζομένων, εφόσον υπάρχουν,
• άδειες λειτουργίας ή ειδικές επαγγελματικές άδειες, όπου απαιτούνται,
• εκκρεμότητες σε ΑΑΔΕ, ΕΦΚΑ, ΓΕΜΗ, Δήμο ή άλλους φορείς.

Τι αναλαμβάνει η Ν. Κολυδάς ΙΚΕ;

Η Ν. Κολυδάς ΙΚΕ αναλαμβάνει συνολικά τη διαδικασία, ώστε ο επιχειρηματίας να έχει έναν κεντρικό συντονισμό και να μη χρειάζεται να διαχειρίζεται αποσπασματικά ΓΕΜΗ, ΑΑΔΕ, ΕΦΚΑ, λογιστικά βιβλία, ηλεκτρονική τιμολόγηση, myDATA, συμβάσεις και επιμέρους δηλώσεις.

Η σημαντική διαφορά είναι ότι η υποστήριξη δεν περιορίζεται μόνο στο λογιστικό και φορολογικό μέρος. Παρέχεται και νομική υποστήριξη από δικηγόρο που απασχολείται στο γραφείο μας, ώστε η διαδικασία να καλύπτεται ενιαία και οργανωμένα.

Λογιστική, φορολογική και νομική υποστήριξη από ένα γραφείο

Η μετάβαση από ατομική επιχείρηση σε ΙΚΕ δεν είναι μόνο λογιστική διαδικασία. Απαιτεί συνδυασμό φορολογικής ανάλυσης, εταιρικού σχεδιασμού και νομικής υποστήριξης, ώστε η νέα εταιρεία να συσταθεί σωστά και να μπορεί να λειτουργήσει χωρίς προβλήματα από την πρώτη ημέρα.

Στη Ν. Κολυδάς ΙΚΕ, ο επιχειρηματίας έχει ενιαία υποστήριξη: λογιστικό και φορολογικό έλεγχο, έλεγχο φορολογικών κινήτρων, σύσταση της ΙΚΕ, οργάνωση της μετάβασης, καθώς και νομική υποστήριξη από δικηγόρο που απασχολείται στο γραφείο μας.

Ενημερωτικός χαρακτήρας

Το παρόν άρθρο έχει ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν αποτελεί εξατομικευμένη φορολογική ή νομική συμβουλή. Κάθε περίπτωση ατομικής επιχείρησης πρέπει να αξιολογείται με βάση τα πραγματικά οικονομικά στοιχεία, τη δραστηριότητα, τις υποχρεώσεις, τα πάγια, τις συμβάσεις και το ισχύον φορολογικό πλαίσιο.